В прошлом году Президентом был подписан закон (Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ), согласно которому вносятся изменения в работу контрольно-кассовой техники (ККТ). Для ресторанов, кафе и других заведении общественного питания меняется порядок выдачи чеков согласно пункту 5.11 статьи 1.2 (54-ФЗ).

Обычная схема взаимодействия ресторана и гостя выглядела следующим образом: официант по просьбе клиента о расчете за оказанную услугу приносил пречек (или слипчек) - документ, в котором посетитель мог посмотреть, какие блюда и на какую сумму он заказал, если была обнаружена какая-то ошибка, корректировался пречек, гость принимает решение, как он платит (наличный или безналичный расчет), далее происходила оплата счета. После оплаты официант проводил платеж через кассу и выдавал кассовый чек клиенту.

Здесь очень важный момент: корректировался пречек, это был нефискальный документ, данные о том, что мы с вами корректируем никуда не уходили.

С 1 марта 2025 года схема выглядит следующим образом: при волеизъявлении гостя рассчитаться, официант должен принести фискальный чек, и только потом гость оплачивает.

Пожалуй, один самых важных рисков – резко возрастет количество чеков возврата, т.к. корректировки – это достаточно частая история. Здесь играет роль человеческий фактор:

Если в заказе есть крепкий алкоголь, чек коррекции в автоматическом режиме в ЕГАИС не отправляется.

Большое количество чеков коррекции и отмены является триггером для налоговой службы к назначению внеплановой проверки заведения.

Когда мы корректируем фискальный чек или делаем чек возврата, все это попадает в статистику налоговой службы. Заложен определенный процент (30%), при превышении которого заведение попадает под пристальное внимание, инициируются профвизиты, проверки и т.д.

И сейчас, когда мы оказываемся в ситуации, когда все «фискалится», неизбежно возрастет количество чеков коррекции и возвратов.

Общаясь с сотрудниками налоговой службы, мы говорили, что есть риск увеличения количества ошибок, и, соответственно, рост чеков коррекции и возвратов. Да, налоговая будет обращать более пристальное внимание. Сказать, что они увидели превышение и сразу к вам пошли – конечно нет! Они могут анализировать в автоматическом режиме, пока удаленно, потому что налоговая у нас сейчас это мощная IT-служба. Были случаи в практике, когда инспекторы посидели в ресторане, рассчитались, чек им не вынесли, они представились, показали документы и попросили вынести чек, чтобы сверить, ушел он в ОФД или нет.

Меня часто спрашивают рестораторы, кто как готовится, какие действия предпринимаются другими. Всех участников рынка я бы разделила на две группы.

Понятно, что для многих это вообще неприменимая история. В данной конкретной ситуации человек занимается только расчетами гостей, теперь это не ложится на официанта, который должен опросить гостя, чтобы потом не ошибиться и не исправлять фискальный чек, и обслужить помимо этого несколько столов. Здесь официанты занимаются своим делом, а этот сотрудник может больше уделять внимание гостям, задавать необходимые вопросы, которые могут возникнуть при формировании чека.

Как бы резко это ни звучало, но ресторанный бизнес сам подставился. Не все рестораны выдавали чеки – да, по разным причинам – у кого-то большой поток и не успевали вынести чек, кто-то просто не пробивал – снижая выручку и уходя от налогов. Часто на консультациях слышу истории, как подозрительные посетители приходят в заведение, заказывают кофе и сидят по 5 часов, а потом оказывается, что это налоговые инспекторы. Это так называемое контрольное мероприятие без взаимодействия с налогоплательщиком в виде выездного обследования, которые проводит налоговая служба.

Могут они так делать? Могут. Что они отслеживают? Отслеживают гостевой поток, выносят официанты чеки или не выносят, пробиваются ли в принципе чеки или нет.

Многие скажут: «С наличкой понятная история – не пробивают, выдают пречек гостю; т.к. мало, кто обращает внимание: выдали вам пречек, слип-чек или фискальный чек. С безналом разве можно что-то сделать? Там терминал!» Но тем не менее были «умельцы». В прессе в 2021-2022 годах были громкие дела про подменные терминалы и разлом эквайринга, которыми пользовались заведения общественного питания. Эти противозаконные действия получили название «ресторанная схема».

Помимо этого, с 2020 года Федеральная налоговая служба запустила отраслевой проект «Общественное питание», иногда его еще называют «Белый общепит», в 2024 году он был возобновлен.

И основной акцент контрольной работы налоговых органов сосредоточен на точках общепита, у которых буду установлены признаки не полного отражения / занижения выручки, прошедшей через ККТ; либо отражение нулевой выручки. В результате реализации проекта «Общественное питание» были получены очень хорошие показатели и по увеличению выручки, и по увеличению количеству фискальных чеков.

Все это легло в основу закона, и были приняты фактически репрессивные меры по отношению к ресторанному бизнесу.

Недавно ФНС на сайте разместила «Рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025» (далее «Рекомендации»). Рассмотрим несколько важных моментов, прописанных в документе.

В «Рекомендациях» подробно прописан пошаговый алгоритм по расчетам с официантами в ресторанах, за барной стойкой, в столовых, в предприятиях быстрого питания и доставке.

После оказания услуги предлагается два варианта оплаты.

Вариант 1 – понятный и простой: есть заказ, есть оказание услуг, есть потребность гостя осуществить расчёт. Официант спрашивает, каким образом будет проходить оплата, приносит фискальный чек с планируемым типом оплаты, гость оплачивает. Все правильно пробили, ничего гость поделить не хочет, на карте деньги есть, никакую наличку никто не отдает, оплата по карте. Идеальная история – то, что прописано в норме 5.11. 54- ФЗ.

Вариант 2 – здесь предлагается использовать «бумажный чек на отгрузку с типом оплаты кредит». Фактически это новый формат фискального пречека, в «Рекомендациях» этот документ так не называется (для простоты далее буду называть его «фискальный пречек»). Есть заказ, оказание услуг, есть волеизъявление клиента рассчитаться, официант приносит бумажный чек на отгрузку с типом оплаты «кредит». Такой бумажный чек позволяет нам полностью показать, что заказал гость, полностью расписать весь чек и согласовать с ним тип оплаты. Но в момент, когда официант выносит бумажный чек с типом оплаты «кредит», собственно никаких денег еще не поступает, гость еще ничего не оплачиваете. И в этом смысле это некий аналог пречека, только фискальный. Гость согласен с тем, что написано, готов оплатить безналом. Ему приносят терминал, происходит момент оплаты, и вместе оплатой выходит чек с пометкой оплата кредита с подтверждением типа оплаты. Этот чек может быть как бумажный, так и электронный, в зависимости от того, что пожелает гость. Но лучше все-таки выдавать бумажный чек.

Этот вариант чека на усмотрение пользователя – он может сразу пробить кассовый чек на полный расчет.

Такой вариант чека сделан для того, чтобы избежать ошибок в расчете, избежать ошибок в чеке, возникает возможность проверить корректность своего расчета, затем только оплатить.

Что касается маркированной продукции: формируется полноценный фискальный пречек (чек с пометкой «в кредит»), в котором отражается все, что было предоставлено гостю, в том числе и маркированная продукция. Указание кода маркировки системы Честного знака позволяет сформировать кассовый чек на передачу в кредит. Как только это делается, информация уходит в Честный знак – привязка отраслевого реквизита «horeca»; статус выбытия из оборота – статус «выбыл».

То же самое происходит в системе ЕГАИС: когда происходит формирование чека на передачу «кредит», эта же самая информация уходит в систему ЕГАИС – о том, что из оборота выбыл крепкий алкоголь. Далее происходит прием оплаты и формируется чек на оплату кредита. Выдается чек на окончательный расчет с маркировкой «на оплату кредита».

Это идеальный вариант, когда все полностью согласовано и не требуется чеков коррекции, когда не возникает ситуации, что после оплаты или в момент подготовки фискального чека возникают ошибки, которые нужно будет корректировать.

Коррекция ошибок

Если поменялся тип оплаты или ошибочное блюдо в чеке.

Вариант 1: бумажный чек в расчете без отпуска в кредит – и в этой ситуации делаются корректирующие чеки и после этого происходит оплата.

Вариант 2: официант выносит фискальный пречек, далее обнаружены ошибки, формируется корректирующий фискальный чек, гостю выносится уже скорректированный фискальный чек на правильную сумму, после этого наступает оплата по исправленному корректирующему чеку.

Официант отдает второй корректирующий бумажный чек. Т.е. у гостя должно остаться на руках 2 фискальных чека (!): первый чек, который вы вынесли с ошибками, и второй чек, в котором эти ошибки исправлены.

Хочу обратить внимание: в законе это не прописано, это результат сотрудничества рабочей группы – представителей бизнеса, сотрудников налоговой и программистов. В законе не указано, как будут происходить эти корректировки. «Рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025» – это первый официальный документ, разъясняющий подобные нюансы.

Важно подчеркнуть, на что ФНС обращает внимание. Такая работа с «фискальным пречеком», с корректирующими чеками в полном объеме возможна в том случае, если у вас применяется форма фискальных данных (ФФД) не ниже 1.1, а лучше 1.2 , потому что формат фискальных данных 1.2. позволяет в более широком диапазоне осуществлять маркировку товаров, которые находятся у нас в Честном знаке. Обратите на это внимание.

Посмотрите, какие форматы фискальных данных у вас установлены и какие вы используете.

Банкеты

В «Рекомендациях» рассматриваются две ситуации – со 100% предоплатой и частичной предоплатой.

Случай со 100%-й предоплатой: это допускается и налоговики здесь не против, это стандартная история. Здесь предоплата взимается через сайт, либо предоплата в ресторане: заказ – далее чек на предоплату. Оказание услуги идет в моменте и дальше чек на расчет.

После 3 пункта указано волеизъявление гостя рассчитаться, далее пункт 4 – бумажный чек – оплата – и выдача чека. В этом случае ситуация попадет под норму 5.11, потому что есть волеизъявление гостя рассчитаться.

Доставка

Рассмотрены два варианта.

1. Вариант со 100%-й предоплатой при заказе на сайте, либо через мобильное приложение не попадает под норму п.5.11.

Если доставка идет день в день с предоплатой, то тогда формируется фискальный электронный чек на полный расчет и далее доставка блюд.

Если предоплата и доставка в разные дни (например, на следующий день), то сначала формируется электронный чек на предоплату, далее доставка блюд, и после этого формируется электронный или бумажный чек на зачет предоплаты.

2. Вариант с оплатой при получении заказа может происходить как при доставке собственным курьером, так и чужим курьером. На что важно обратить внимание: при доставке чужим курьером, расчеты не попадают под действие нормы п.5.11.

Доставка собственным курьером полностью попадает под норму п.5.11. И для расчета предусмотрены 2 варианта:

• чек на полный расчет;
• чек на передачу в кредит, т.е. допускается ситуация, когда гость может от чего-то отказаться или не оговорен тип оплаты.

Рассмотрим вариант на полный расчет: к заказу должен быть прикреплен бумажный чек, который сформирован на кассе ресторана.

Вариант «передача в кредит» предполагает наличие бумажного чека на передачу в кредит и после оплаты – чек на оплату кредита. Здесь вопрос не столько в оплате, а в том, насколько гость подтверждает сам заказ в момент получения, и если все «ОК», то наступает момент оплаты и после этого гость получает чек на оплату кредита. Здесь все по той же схеме, что и с обслуживанием официантами в ресторане.

Остаются вопросы по тому, как все рекомендации будут реализованы в программном обеспечении. На данный момент требуется время на доработку, внедрение ПО, получение и обработку обратной связи от отрасли.

А поскольку норма вступила в силу с 1 марта, это увеличило риски бизнеса на получение штрафов.

Благодаря взаимодействию Координационного совета Федерации Рестораторов и Отельеров России и ФНС удалось договориться об отсрочке на 3-4 месяца по штрафам в связи с вступлением в силу п.5.11 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ. По этому вопросу вышло письмо №АБ-4-20/1906@ о направлении позиции ФНС России, в котором рекомендуется территориальным налоговым органам «сместить фокус внимания с контроля за соблюдением требований, предусмотренных п.5.11 … на информирование налогоплательщиков» по вопросам применения новых правил выдачи кассового чека. Сейчас это письмо уже официально опубликовано.

Однако эта «отсрочка» не отменяет всего того, о чем было сказано выше в статье. И как новые правила выдачи чека будут работать, узнаем из нашей практической деятельности.

Более подробно «Рекомендации» мы разбирали на одном из эфиров нашего закрытого Telegram-клуб для рестораторов и отельеров. Здесь мы регулярно проводим мастермайнды с экспертами по трудовому и налоговому законодательству, предоставляем участникам все официальные документы (письма, постановления, законы и т.д.), как только они появляются.