«Нас могут оштрафовать за то, что мы до сих пор пользуемся пречеками?», «Правда, что общепитовскую льготу в 2027 году сохранят не всем?», «Переоформлю кафе на внука, чтобы не платить лишние налоги», «А где смотреть среднеотраслевую заработную плату?», «Мы купили у консультанта шаблон письма для налоговой, но к нам все равно пришли с проверкой…» –что я только не услышала за последние полтора-два года от рестораторов, пока вносились поправки в Налоговый кодекс и другие законодательные акты.

Давайте разберем несколько ключевых моментов, на которые сейчас стоит обратить особое внимание.

С 1 марта 2025 года вступили в силу новые правила работы с контрольно-кассовой техникой (ККТ). Теперь при оказании услуг общественного питания фискальный чек должен выдаваться клиенту до момента расчета.

Ранее порядок был несколько иной: клиент сначала получал пречек, который без последствий можно было корректировать в случае ошибки (замена наличной формы оплаты на безналичную, деление счета, списание баллов по системе лояльности, применение скидки на день рождения гостя и др).
После оплаты официант проводил платеж через кассу и приносил фискальный чек гостю. Корректировался именно пречек – нефискальный документ, и данные об исправлениях никуда не уходили.

Важно понимать: пречеки не запрещены. Если ресторану удобно использовать их в работе – пожалуйста. Главное – соблюдать правило: фискальный чек – до момента расчета. Можно выносить гостю пречек и фискальный чек одновременно, что и делают рестораторы.

С введением новых правил было много вопросов со стороны бизнеса, но рестораторы смогли адаптироваться. Однако до сих пор в СМИ и социальных сетях можно встретить информацию, что пречеки запрещены и за их использование заведение могут оштрафовать. Нет, это не так! Призываю вас внимательно изучать законы.

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года от НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели в сфере общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года. При этом не требуется соблюдать условие о соответствии средней зарплаты за прошлый год среднеотраслевой по региону.

Что это значит?
1) мера временная и направлена исключительно на микробизнес (ИП на ПСН, ООО/ИП на УСН с доходом от 20 до 60 млн руб. за 2025 год)
2) из освобождения выпадает первый квартал 2026. Поскольку сумма к уплате делился на 3 равные части, первый платеж по НДС – до 28.04.2026г., второй платеж – до 28.05.2026, третий платеж – до 28.06.2026.

Льгота для отрасли общественного питания очень важна, и только благодаря этой мере многие рестораторы до сих пор могут продолжать работу.

Что касается льготы по НДС на 2027 год:
Переходный период заканчивается 31 декабря 2026 года, и со следующего года не будет никаких поблажек для микробизнеса. Общепитовская льгота по НДС будет работать на прежних условиях, как для всего остального ресторанного бизнеса (согласно пп.38 п.3 ст.149 НК РФ):

• сумма доходов за предыдущий календарный год составляет не более 3 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за прошлый год составляет не менее 70%;
• средняя заработная плата за предыдущий календарный год должна быть не ниже среднеотраслевой региональной зарплаты по данным Росстата.

Поэтому те компании, которые могут воспользоваться переходным периодом в 2026 году, в 2027 году смогут применять льготу, если будут выдерживать условие по среднеотраслевой заработной плате.

Вопрос среднеотраслевой заработной платы:
Да, есть проблема соблюдения уровня среднеотраслевой зарплаты, которая давно назревала перед отраслью общественного питания. Данные Росстата не дают объективной картины средней заработной платы в разрезе «крупный – средний – малый – микробизнес» из-за метода выборки, поскольку учитываются данные крупного и среднего бизнеса (что исключает множество малых предприятий из сферы общественного питания).

Все это ведет к завышению показателя средней заработной платы, так как в малом и микробизнесе заработные платы существенно ниже. В результате полученные данные не дают адекватного представления о реальных доходах работников в этих секторах.

Но и льгота изначально с 2022 года была рассчитана на крупный и средний бизнес, так как была актуальна только ресторанам на общей системе налогообложения.

Кроме того, данные Росстата публикуются с опозданием на три месяца. Так, например, данные за декабрь и в целом 2025 год были опубликованы 07.03.2026. А срок сдачи декларации РСВ – 25.01.2026. На конец года рестораторы не знают, на какую цифру ориентироваться, и начинают применять льготу, не понимая, имеют ли на неё право.

Несмотря на огромное количество нюансов по среднеотраслевой заработной плате, льгота по НДС для ресторанной отрасли играет критически важную роль. Это работающий инструмент, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку.

Это один из самых популярных вопросов, которые задают рестораторы.
В нашей практике много кейсов, когда бухгалтер шел в налоговую к инспектору или отправлял запрос в Росстат об уровне средней заработной платы в регионе. Не надо этого делать!

Вы можете не так спросить, вас – неправильно понять, и вы получите некорректные данные. Если зарплата предприятия окажется ниже уровня среднеотраслевой (что повлечет за собой потерю льготы), никакие бумаги даже с подписью из Росстата или налоговой не помогут решить вопрос в вашу пользу.

Вся официальная статистическая информация есть в открытом доступе на сайте ЕМИСС (Единая межведомственная информационно-статистическая система) – fedstat.ru. Ориентируемся только на эти данные!

Как сравниваем?
Документ, по которому налоговая сравнивает заработную плату, – расчет по страховым взносам (РСВ). Чтобы в 2026 году применить освобождение по 149 статье НК РФ, предприятие должно выполнять условия (выручка, удельный вес и среднеотраслевая зарплата) за 2025 год.

Что касается уровня среднеотраслевой зарплаты: в 149 статье НК РФ есть 2 реперные точки, с которыми сравниваются показатели предприятия – данные за 9 месяцев и год, при этом выбирается наибольшее значение.

В большинстве случаев годовая зарплата будет больше, чем за 9 месяцев, но есть небольшой процент регионов, у которых показатель за 9 месяцев выше годового. Обращаем на это внимание! Выбираем большее значение и ориентируемся на эту цифру.

В прошлом году у налоговой появилось новое направление контроля: оспаривание права ресторанов на льготу по НДС. Фактически это стало если не заменой проверкам на дробление, то мощным отдельным блоком работы у налоговиков.

Льгота регулируется пп.38 п.3 ст.149 НК РФ. Условия четко определены, как уже указано выше: удельный вес, выручка, уровень среднеотраслевой заработной платы. По этим направлениям и ведется деятельность налоговой службы.

В рамках камеральных проверок в требованиях инспекции все чаще появляются «скрытые» вопросы: есть ли у вас франшиза; используете ли товарные знаки; какова структура бизнеса, учетная политика и т. д. Фактически это попытка доказать, что группа компаний искусственно разделена и не имеет права на льготу, так как при объединении не выполняются условия для возможности применения льготы по НДС. Акцент здесь – не на классическое дробление, а на его вменение для оспаривания льготы.

Среднеотраслевая заработная плата. Сейчас больше всего кейсов по среднеотраслевой заработной плате, поскольку это самый сложный критерий. Неправильно посчитали среднесписочную численность сотрудников (соответственно и среднеотраслевую заработную плату), не там посмотрели, не на тот показатель ориентировались, были выявлены неоформленные сотрудники, массовые ставки 0,5 и т.д. Во многих случаях предприниматели слетали с льготы именно из-за несоблюдения условия по зарплате.

Порог по выручке. Кейсов по порогу выручки и удельному весу меньше, однако на эти критерии контролирующий орган также внимательно смотрит. Налоговая может объединить несколько компаний и проверить, не стоит ли за этими юрлицами единый бизнес, который формально держится «под лимитом» для возможности применения права на льготу по НДС.

Удельный вес. Казалось бы, у вас классическая точка общественного питания, вся выручка попадает под критерий удельного веса. Однако, например, в супермаркетах тоже можно купить кофе и выпечку – как в небольшой пекарне. Возникает вопрос: насколько правомерно применение льготы для одних и отсутствие льготы для других? Это один из способов переквалификации точек общепита в торговлю.

Также налоговая проверяет, нет ли на юрлице иной деятельности (аренда, субаренда, производство для сторонних контрагентов). Если есть подозрения, что условие по удельному весу не выполняется, внимательно анализируется выручка, из чего она формируется.

После сдачи деклараций по НДС, где ресторан показывает освобождение от НДС, почти всегда в рамках камеральной проверки приходит требование о выгрузке реестра операций, не облагаемых налогом.

В текущих условиях льгота по НДС для предприятий общественного питания зачастую становится не столько налоговой оптимизацией, сколько необходимым условием для выживания бизнеса.

Проводите регулярные консультации с опытными бухгалтерами и юридическими специалистами, чтобы избежать фатальных ошибок в расчетах и документации. И не поддавайтесь на провокации громких заголовков в СМИ, а тщательно изучайте законодательство.

Ирина Благовещенская
27 мая 2026